所得税演化的特殊因素：以近代禁榷制度的转变为视角

【作者】

金 戈 王武林

【单位】

金戈，浙江财经大学财政税务学院教授、博士生导师，310018；

王武林（通讯作者），浙江财经大学财政税务学院博士研究生，310018。

【摘要】

 中国税制发展的历史中，所得税雏形有着诸多表现形式，禁榷制度（一种对特殊自然资源的行政垄断制度）作为影响所得税演化的一种长制，在近代社会转型过程中，表现出一定的韧性。其中一个较为明显的特征是将血缘作为工具引入并加强，这种转变促使商业资本攀附权力获取超额回报并通过血缘进行代内代际的衔接，这样的组合不仅加强了商人依权获利的动机，也弱化了其他渠道对财政的有效填补。禁榷（垄断）与血缘的交互使得近代中国所得税雏形演化和治理逻辑出现了异于西方的因素，而未能自发演进为具有近代意义的所得税体制。这一机制的些许传统在当代中国依然值得防微杜渐，深入了解其背后的历史渊源对促进市场经济平等准入、自由竞争和迈向共同富裕等目标的直接税改革有着重要的借鉴意义。

【关键字】

所得税 禁榷 自增强机制 下沉循环