生产网络中的增值税改革减税效应估计

【作者】

聂海峰

【单位】

中山大学岭南学院副教授，510275。

【摘要】

在生产网络中建立进项抵扣销项的价外税征收增值税的一般均衡模型，分析了营改增各部门增值税抵扣关系调整和增值税税率简并下调改革对经济中总产出和行业平均税收负担的影响。营改增改变了行业间税收的抵扣关系，减少了重复征税对生产的扭曲，增加了经济的总产出。存在多档税率时，增值税的税基不仅是增加值和最终消费，企业的中间投入也会被重复征税。利用投入产出数据校准参数分析表明，营改增以来的减税使得经济总量增长，行业税收负担降低：2012—2016年的营改增使得GDP增加了0.648%，2017—2019年的增值税税率下调使得GDP增加了0.225%；行业税收负担平均值从2012年的5.9%下降到2022年的3.8%。反事实模拟分析表明，如将所有行业留抵退税比例提高到100%，可进一步促进GDP增加。

【关键字】

生产网络　增值税　营改增　税率下降