税收征管数字化与企业盈余管理的策略性选择

【作者】

方红生　夏恺楠

【单位】

方红生，浙江大学经济学院教授，310058；
夏恺楠（通讯作者），浙江大学经济学院博士研究生，310058。

【摘要】

推进税收征管数字化升级、提升税收治理效能，是深化税收征管改革的应有之义。本文基于“金税三期”工程的准自然实验，利用2009—2016年A股上市公司数据，研究了税收征管数字化对企业应计盈余管理、真实盈余管理和分类转移盈余管理方式选择的影响。研究发现，税收征管数字化显著降低了企业应计盈余管理和真实盈余管理程度，但提高了分类转移盈余管理程度。这一效应是由于税收征管数字化降低信息不对称，促进纳税遵从、落实税收优惠，抑制了应计和真实盈余管理，但无法约束分类转移盈余管理，导致企业提高分类转移盈余管理程度以替代受抑制的应计和真实盈余管理。异质性分析表明，税收征管数字化对企业盈余管理策略性选择的影响主要体现在非国有企业、非政治关联企业和地税局征管企业中。本研究为推进税收征管数字化建设、完善现代公司治理指明了方向。

【关键字】

税收征管数字化　“金税三期”工程　盈余管理