企业数字化的税负不平等效应

【作者】

李建军　赵　薇

【单位】

李建军，西南财经大学财政税务学院院长、教授，611130；
赵　薇（通讯作者），四川财经职业学院高等财经职业教育发展研究中心讲师，610101。

【摘要】

随着数字经济的发展，企业间税负不平等问题引起了广泛关注。本文基于2011—2022年上市公司数据系统检验了企业数字化转型对企业间税负不平等的影响及内在机制。研究发现：企业数字化转型加剧了企业所得税税负与行业平均税负的偏离，即扩大了企业间税负差异，加剧了税负不平等。机制分析表明，企业数字化转型通过制度性降税的“预期效应”与策略性避税的“非预期效应”显著降低了企业的所得税实际税率，但其税负下降幅度因企业数字化转型深度和“降税负”效应差异呈现非均衡性，显著增加了企业间的所得税税负偏离，引致税负不平等。进一步讨论发现，税收征管数字化能有效缓解数字化引致的企业间税负不平等；尽管企业数字化有助于扩大税基，但未产生与之匹配的税收收入。本文结论对优化税制设计和税收征管体系，构建与数字经济相适应的税收制度，具有重要的政策启示。

【关键字】

数字化转型　税负不平等　税收优惠　避税